Суд скасував донарахування ПДВ під час переходу ФОП зі спрощеної на загальну систему
Виграна справа у Запорізькому окружному адміністративному суді
Суть суперечки
До нас звернувся клієнт — фізична особа-підприємець, яка раніше працювала на спрощеній системі оподаткування та з 1 січня 2024 року добровільно перейшла на загальну систему.
За результатами документальної перевірки податковий орган зробив висновок, що клієнт зобов’язаний був зареєструватися платником ПДВ відразу після переходу, оскільки його дохід за попередній рік на єдиному податку перевищив 1 млн грн.
На цій підставі ГУ ДПС винесло податкове повідомлення-рішення та донарахувало:
- ПДВ – 39 925 грн;
- штраф 25% – 9 981,25 грн.
Загальна сума претензій становила майже 50 000 грн.
Наші адвокати не погодилися з таким податковим підходом і на користь клієнта звернулися до суду.
Позиція податкового органу
Податкова служба наполягала, що для визначення «мільйонного порога» для обов’язкової реєстрації платником ПДВ необхідно враховувати весь дохід за останні 12 місяців, включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування.
На думку контролюючого органу, саме цей дохід автоматично створював обов’язок реєстрації платником ПДВ із першого місяця після переходу на загальну систему.
Правова позиція наших адвокатів
У ході судового розгляду ми обґрунтували, що такий підхід не відповідає нормам Податкового кодексу України та судовій практиці, що склалася.
Ключові аргументи захисту:
- платники єдиного податку 1–3 груп звільнено від сплати ПДВ;
- обов’язок реєстрації платником ПДВ виникає лише щодо операцій, що фактично підлягають оподаткуванню ПДВ;
- доходи, отримані на спрощеній системі, не можуть враховуватися щодо обов’язку реєстрації платником ПДВ після переходу на загальну систему.
Таким чином, відлік 12 місяців з метою ПДВ починається саме з переходу на загальну систему оподаткування, а не заднім числом.
Висновки суду
Запорізький окружний адміністративний суд повністю підтримав позицію нашої компанії та клієнта.
Суд зазначив, що Податковий кодекс не містить норми, яка дозволяла б включати до розрахунку граничного обсягу операцій доходи, отримані на спрощеній системі, де ПДВ не застосовується.
Розширювальне тлумачення податковим органом норм законодавства визнано неправомірним та таким, що застосовується не на користь платника податків.
Також суд врахував правові позиції Верховного Суду щодо аналогічних спорів, де чітко зазначено: доходи на єдиному податку не формують обов’язок реєстрації платником ПДВ після переходу на загальну систему.
У результаті податкове повідомлення-рішення було визнано протиправним та скасовано у повному обсязі.
Результат для клієнта
- скасовано донарахування ПДВ у сумі 39 925 грн;
- скасовано штрафні санкції у сумі 9 981,25 грн;
- повернено сплачений судовий збір;
- частково відшкодовано витрати на професійну правову допомогу.
Чому цей кейс важливий
Справа показова для підприємців, які переходять із «упрощенки» на загальну систему та стикаються з вимогами податкової реєстрації платником ПДВ.
Суд підтвердив: сам собою високий дохід на єдиному податку не означає автоматичного обов’язку реєстрації платником ПДВ. Ключове значення має період перебування на загальній системі та фактичне здійснення ПДВ-операцій.
Справа в судовому реєстрі – тут .
19.12.2025