Суд отменил доначисление НДС при переходе ФОП с упрощенной на общую систему
Выигранное дело в Запорожском окружном административном суде
Суть спора
К нам обратился клиент — физическое лицо-предприниматель, который ранее работал на упрощённой системе налогообложения и с 1 января 2024 года добровольно перешел на общую систему.
По результатам документальной проверки налоговый орган сделал вывод, что клиент был обязан зарегистрироваться плательщиком НДС сразу после перехода, так как его доход за предыдущий год на едином налоге превысил 1 млн грн.
На этом основании ГУ ГНС вынесло налоговое уведомление-решение и доначислило:
- НДС — 39 925 грн;
- штраф 25% — 9 981,25 грн.
Общая сумма претензий составила почти 50 000 грн.
Наши адвокаты не согласились с таким подходом налоговой и в интересах клиента обратились в суд.
Позиция налогового органа
Налоговая служба настаивала, что при определении «миллионного порога» для обязательной регистрации плательщиком НДС необходимо учитывать весь доход за последние 12 месяцев, включая период пребывания на упрощённой системе налогообложения.
По мнению контролирующего органа, именно этот доход автоматически создавал обязанность регистрации плательщиком НДС с первого месяца после перехода на общую систему.
Правовая позиция наших адвокатов
В ходе судебного разбирательства мы обосновали, что такой подход не соответствует нормам Налогового кодекса Украины и сложившейся судебной практике.
Ключевые аргументы защиты:
- плательщики единого налога 1–3 групп освобождены от уплаты НДС;
- обязанность регистрации плательщиком НДС возникает только в отношении операций, которые фактически подлежат налогообложению НДС;
- доходы, полученные на упрощённой системе, не могут учитываться при определении обязанности регистрации плательщиком НДС после перехода на общую систему.
Таким образом, отсчёт 12 месяцев для целей НДС начинается именно с момента перехода на общую систему налогообложения, а не задним числом.
Выводы суда
Запорожский окружной административный суд полностью поддержал позицию нашей компании и клиента.
Суд указал, что Налоговый кодекс не содержит нормы, которая позволяла бы включать в расчёт предельного объёма операций доходы, полученные на упрощённой системе, где НДС не применяется.
Расширительное толкование налоговым органом норм законодательства признано неправомерным и таким, которое применяется не в пользу налогоплательщика.
Также суд учёл правовые позиции Верховного Суда по аналогичным спорам, где чётко указано: доходы на едином налоге не формируют обязанность регистрации плательщиком НДС после перехода на общую систему.
В результате налоговое уведомление-решение было признано противоправным и отменено в полном объёме.
Результат для клиента
- отменено доначисление НДС на сумму 39 925 грн;
- отменены штрафные санкции на сумму 9 981,25 грн;
- возвращён уплаченный судебный сбор;
- частично возмещены расходы на профессиональную правовую помощь.
Почему этот кейс важен
Дело показательное для предпринимателей, которые переходят со «спрощёнки» на общую систему и сталкиваются с требованиями налоговой о регистрации плательщиком НДС.
Суд подтвердил: сам по себе высокий доход на едином налоге не означает автоматической обязанности регистрации плательщиком НДС. Ключевое значение имеет период пребывания на общей системе и фактическое осуществление НДС-операций.
Дело в судебном реестре — здесь.
19.12.2025