Close

06.04.2017

Срок оплаты ЕСВ при ликвидации предпринимателя

Мы продолжаем цикл наших статей, посвященных прекращению деятельности физических лиц предпринимателей. Казалось бы несложная процедура, заложенная законодателем, обросла таким количеством мифов и «фискальных» разъяснений налоговой, что разобраться в этом порой сложно даже профессиональному юристу.
Сегодня мы рассмотрим такой аспект ликвидации ФЛП, как оплата единого социального взноса. Как мы уже знаем, с 01 января 2017 года обязанность по оплате ЕСВ возложена на всех без исключения предпринимателей, независимо от системы налогообложения. Соответственно, заканчивая свою деятельность необходимо оплатить социальный взнос за те месяцы, когда ФЛП еще вел свою деятельность.
И казалось бы, это не должно вызывать особых сложностей, но ГФС Украины и здесь имеет свое «особое» мнение, толкуя нормы законодательства совсем не в пользу плательщиков налогов.
Для начала, давайте разберемся с общими сроками оплаты ЕСВ, которые, для удобства, сгруппированы в таблице:

Когда нужно платить ЕСВ, если ФЛП прекратил деятельность. Мнение налоговой и требования законодательства

Срок оплаты ЕСВ при ликвидации предпринимателя

Мы продолжаем цикл наших статей, посвященных прекращению деятельности физических лиц предпринимателей. Казалось бы несложная процедура, заложенная законодателем, обросла таким количеством мифов и «фискальных» разъяснений налоговой, что разобраться в этом порой сложно даже профессиональному юристу.

Сегодня мы рассмотрим такой аспект ликвидации ФЛП, как оплата единого социального взноса. Как мы уже знаем, с 01 января 2017 года обязанность по оплате ЕСВ возложена на всех без исключения предпринимателей, независимо от системы налогообложения. Соответственно, заканчивая свою деятельность необходимо оплатить социальный взнос за те месяцы, когда ФЛП еще вел свою деятельность.

И казалось бы, это не должно вызывать особых сложностей, но ГФС Украины и здесь имеет свое «особое» мнение, толкуя нормы законодательства совсем не в пользу плательщиков налогов.

Для начала, давайте разберемся с общими сроками оплаты ЕСВ, которые, для удобства, сгруппированы в таблице:

Система налогообложения Период начисления ЕСВ Срок оплаты
ФЛП на общей системе налогообложения календарный год до 10 февраля следующего за отчетным года
ФЛП на едином налоге 1 группы квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платится взнос
ФЛП на едином налоге 2 группы квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платится взнос
ФЛП на едином налоге 3 группы квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платится взнос

Эти сроки установлены ст. 9 Закона Украины «Про сбор та учет единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» и разделом 4 Инструкции о порядке начисления и оплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Относительно прекращения деятельности предпринимателя указанные нормативные акты никаких особых сроков оплаты ЕСВ не содержат, регламентируя только порядок и срок сдачи отчетности:

В соответствие со ст. 9 ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя его последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого физического лица.
Согласно порядка формирования и подачи страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности страхователей, такие лица обязаны подать сами за себя отчет с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.


При этом интересна часть 4 ст. 6 ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», которая предусматривает, что в случае прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, такое физическое лицо пользуется правами, выполняет обязанности и несет ответственность, которые предусмотрены для плательщика единого взноса в части той деятельности, которая осуществлялась ею как предпринимателем.


Исходя из приведенных нами норм права казалось бы очевидным является тот факт, что срок оплаты ЕСВ не меняется для предпринимателя, который ликвидировался – 20 дней после окончания квартала для единоналожника и 10 февраля следующего года для ФЛП на общей системе.

Но не тут-то было. Согласно письма ГФС Украины от 30.12.2016 №41658/7/99-99-13-02-01-17, налоговый орган толкует обязанности предпринимателя совсем по другому:

«Срок уплаты обязательств, определенных физическим лицом предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, в отчете с пометкой «ликвидационный», наступает в день подачи такого отчета, соответственно единый взнос необходимо оплатить до даты подачи отчета включительно».

Не ищите в такой позиции логики – ее нет. Нет тут и соблюдения требований законодательства: не то, что толкования спорных норм права в пользу плательщика налогов, но и просто толкования законодательства. Законом про ЕСВ четко определено, что ликвидировавшийся предприниматель выполняет свои обязанности согласно требований, предъявляемых к обычному предпринимателю.

И самое неприятное в данной ситуации, что по логике вышеуказанного письма работает налоговая база расчета обязательств предпринимателя. То есть, если вы сдадите ликвидационный отчет, не оплатив до даты его сдачи ЕСВ, программа автоматически рассчитает вам штраф и пеню, независимо от желания инспектора.
А принимая во внимание неверие предпринимателей в судебные органы и нежелание судиться, львиная доля предпринимателей в очередной раз проклянет государство и заплатит штраф, хотя отмена в суде этих штрафов, по нашему мнению, сомнению не подлежит.

В любом случае решение принимать вам – с целью избегания лишних проблем есть смысл платить ЕСВ ДО подачи ликвидационного отчета.

А раз он уже подан, мы не сомневаемся в отмене такого штрафа и готовы помочь любому предпринимателю в таком судебном процессе со скидкой до 90% от нашей обычной стоимости услуг. Только потому, что мы такие же люди, как и вы, и нам небезразлично в какой стране нам жить. И такая позиция ГФС не просто «фискальна» в худшем смысле этого слова, а еще цинично незаконна.

Также вы всегда можете обратиться к нам за юридической консультацией по налоговым вопросам или за помощью при налоговых проверках.

Дата актуализации статьи – апрель 2017г.

Если статья была Вам полезна, Вы можете поделиться ею: