Close

07.01.2017

Налогообложение продажи доли в уставном фонде

Statiy

Не секрет, что внесение средств в уставной фонд не облагается налогом. Происходит это потому, что законодатель считает корпоративное право инвестиционным активом – который подлежит налогообложению при его продаже.

Именно поэтому, при всех операциях по передаче права собственности на свою долю в уставном фонде ООО важно учитывать требования налогового кодекса.

Итак, порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется разделом 4 НКУ. Для целей данного раздела корпоративные права подпадают под понятие «инвестиционный актив».

Доходы от операций с инвестиционными активами облагаются по правилам, установленным п. 170.2 НКУ.

Согласно п. 170.2.1. НКУ учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно. Отчетным периодом для целей налогообложения инвестиционной прибыли является календарный год.

Налогообложение продажи доли в уставном фонде

Налогообложение продажи доли в уставном фонде

Не секрет, что внесение средств в уставной фонд не облагается налогом. Происходит это потому, что законодатель считает корпоративное право инвестиционным активом – который подлежит налогообложению при его продаже.

Именно поэтому, при всех операциях по передаче права собственности на свою долю в уставном фонде ООО важно учитывать требования налогового кодекса.

Итак, порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется разделом 4 НКУ. Для целей данного раздела корпоративные права подпадают под понятие «инвестиционный актив».

Доходы от операций с инвестиционными активами облагаются по правилам, установленным п. 170.2 НКУ.

Согласно п. 170.2.1. НКУ учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно. Отчетным периодом для целей налогообложения инвестиционной прибыли является календарный год.

Согласно п.п. 164.2.9 НКУ в общий налогооблагаемый доход плательщика налога включается инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах.

Не подлежит налогообложению и не включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика, осуществлявшего операции с инвестактивами:

1) доход, полученный плательщиком налога в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в 2012 году — 1500 грн.;

2) доход, полученный плательщиком налога в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Минфином, и на долговые обязательства НБУ;

3) доход, полученный плательщиком налога в результате отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им как компенсация суммы его взноса в учреждения Сбербанка СССР или в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с законом, а также доход, полученный таким плательщиком налога в результате отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев) по нормам бесплатной передачи;

4) инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами НБУ и казначейскими обязательствами Украины, эмитированными Минфином, в том числе от изменения курса иностранной валюты.

Учет доходов, полученных от продажи инвестиционных активов, и расходов, понесенных в связи с их приобретением, налогоплательщик ведет самостоятельно.

По итогам отчетного года налогоплательщик по каждому финансовому активу определяет финансовый результат (инвестиционную прибыль или инвестиционный убыток).

Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива.

При этом п. 170.2.2 НКУ к продаже инвестиционного актива приравнены также операции по:
— обмену инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;
— возвратному выкупу или погашению инвестиционного актива, который принадлежал плательщику налога, его эмитентом;
— возвращению плательщику налога средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.

К приобретению инвестиционного актива приравнены операции по внесению физическим лицом средств или имущества в уставный капитал юридического лица — резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

Инвестиционный актив, подаренный плательщику налога либо унаследованный плательщиком налога, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и НДФЛ, уплаченных в связи с таким дарением или наследованием.

Если в результате расчета инвестиционной прибыли получается отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.

В тоже время, крайне важно выбрать правильную форму передачи актива и, в случае, если это будет договор купли-продажи корпоративных прав (а по нашему опыту – это 99% случаев смены учредителей юрлица), правильно определить цену продажи таких прав.

Если статья была Вам полезна, Вы можете поделиться ею: