Close

07.01.2017

Налогообложение при выходе участника из ООО

Statiy

Ранее мы рассматривали вопросы налогообложения при отчуждении доли участника ООО. Однако, продажа своей доли является не единственным вариантом выхода участника. Поэтому сегодня мы поговорим о налоговых последствиях выхода участника из ООО путем подачи заявления о выходе.

Налог на прибыль.

При выходе участника из ООО, налоговые последствия зависят от того, как именно выплачивается выбывшему участнику его доля. Если выплачиваются денежные средства, то оснований для отражения в составе доходов у ООО нет, поскольку такая операция не является продажей (поставкой).

Налогообложение при выходе участника из ООО

Налогообложение при выходе участника из ООО в Запорожье

Ранее мы рассматривали вопросы налогообложения при отчуждении доли участника ООО. Однако, продажа своей доли является не единственным вариантом выхода участника. Поэтому сегодня мы поговорим о налоговых последствиях выхода участника из ООО путем подачи заявления о выходе.

Налог на прибыль.

При выходе участника из ООО, налоговые последствия зависят от того, как именно выплачивается выбывшему участнику его доля. Если выплачиваются денежные средства, то оснований для отражения в составе доходов у ООО нет, поскольку такая операция не является продажей (поставкой).

Так, согласно НКУ, к доходам, которые не учитываются для определения объекта налогообложения, относятся, в частности:

• денежные средства или имущество, которые возвращаются собственнику корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, после полной и окончательной ликвидации такого юридического лица – эмитента, или в случае уменьшения размера его уставного капитала, но не выше стоимости приобретения акций, частей, паев.

• средства или имущество, внесенные в уставный капитал, невозвращенные участнику ООО в связи с недостаточностью или отсутствием активов вследствие погашения обязательств при прекращении деятельности такого плательщика путем ликвидации юридического лица.

Если участнику компенсация его доли будет предоставлена в виде имущества, при этом размер уставного капитала не будет уменьшен, то в этом случае в целях налогообложения операция расчета с участником рассматривается как операция поставки и подлежит налогообложению в общем порядке.

Кроме того, учитывая, что расчеты осуществляется не в денежной форме, что соответствует понятию «бартерная операция», то в таком случае доход определяется исходя из договорной цены, но не ниже обычной.

Налог на добавленную стоимость

При погашении корпоративных прав объект обложения НДС не возникает, если эти права приобретаются за денежные средства, поскольку операции по выпуску, размещению, погашению, выкупу корпоративных прав не является объектом налогообложения.
То есть в случае выплаты участнику в денежной форме такая операция не облагается НДС.

А вот выплата участнику доли имуществом считается поставкой и облагается НДС в общем порядке.

Налог на доходы физических лиц

Операции по возврату участнику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал ООО, в случае его выхода из числа участников ООО, приравниваются к продаже инвестиционного актива.

При этом налогообложению у физического лица подлежит исключительно инвестиционный доход, который рассчитывается как положительная разница между суммой денежных средств, которую участник получает при выходе, и стоимостью имущественного взноса участника согласно с уставными документами предприятия.

При этом нормами НКУ установлен размер инвестиционной прибыли, не облагаемой НДФЛ, в 2013 году – 1610 грн.

При этом, ООО не является налоговым агентом, так как учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно.

Если статья была Вам полезна, Вы можете поделиться ею: