Особенности оплаты налога на недвижимость

Сегодня мы рассмотрим основные моменты начисления уплаты налога на недвижимость, плательщиками которого с 01.01.13г. являются физические, юридические лица и нерезиденты. Сразу отметим, что статья носит ознакомительный характер и в каждом конкретном случае лучше обратиться за консультацией адвоката по налоговым вопросам.

Плательщики налога

Плательщиками налога являются собственники объектов жилой недвижимости:
— физические лица;
— юридические лица;
— нерезиденты.

Уплачивать налог на недвижимость будут только собственники жилой недвижимости, т.е. лица, имеющие соответствующие документы, которые подтверждают право собственности на объект жилой недвижимости (например, свидетельство о праве собственности, договор купли-продажи и т.п.). Лица, арендующие жилье (квартиру, дом и т.п.) или проживающие в нем на других основаниях, не уплачивают этот налог.
Если объект жилой недвижимости находится в собственности нескольких лиц, в этом случае определять плательщика налога на недвижимость следует по специальным правилам.
Так, если объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, плательщиком налога является каждое из этих лиц за причитающуюся ему долю.
Если же объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, то, если такой объект недвижимости:
— не разделен в натуре, — плательщиком налога будет одно из лиц-собственников, определенное с их согласия, если иное не установлено судом.
— разделен между ними в натуре, — плательщиком налога является каждое из лиц-собственников за причитающуюся ему долю.

Объект и база налогообложения

Объектом обложения налогом на недвижимость является объект жилой недвижимости. Под жилой недвижимостью понимают здания, отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду, дачные и садовые дома и т.п.
При этом освобождаются от обложения налогом на недвижимость:
а) объекты жилой недвижимости, находящиеся в собственности государства или территориальных громад (их общей собственности);
б) объекты жилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения.
в) здания детских домов семейного типа.
г) садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного плательщика налога. Если лицо имеет в собственности, например, два или более садовых (или дачных) дома, оно освобождается от уплаты налога на недвижимость только по одному из таких домов на выбор;
ґ) объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным семьям и приемным семьям, в которых воспитывается трое и более детей, но не больше одного такого объекта на семью.
д) общежития.

Базой налогообложения является жилая площадь объекта жилой недвижимости. Следовательно, рассчитывать налог на недвижимость субъекты хозяйствования будут исходя исключительно из жилой площади недвижимого имущества, а не из общей площади такого объекта.

Льготы

При взимании налога на недвижимость существуют льготы для физических лиц. Суть льгот заключается в уменьшении базы налогообложения, т.е. жилой площади:
а) для квартиры — на 120 кв. м;
б) для жилого дома — на 250 кв. м.
При применении такой льготы физлица должны учитывать, что уменьшение:
1) предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период. Базовым налоговым периодом для налога на недвижимость является календарный год, поэтому льгота может применяться только один раз в году;
2) применяется к объекту жилой недвижимости, в которой физлицо — плательщик налога зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, находящемуся в его собственности.

Ставки налога

Ставка налога на недвижимость устанавливается сельским, поселковым или городским советом в расчете на 1 кв. м жилой площади объекта жилой недвижимости, но не может превышать:
— для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. м, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. м, — 1 % размера МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. В 2013 году максимальная ставка налога для таких объектов составит 11,47 грн. за кв. м (1147 грн. х 1%);
— для квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. м, и жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. м, — 2,7% размера МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. В 2013 году максимальная ставка налога для таких объектов составит 30,97 грн. за кв. м (1147 грн. х 2,7%).

Уплата налога физлицами

Исчислять размер базы налогообложения будут работники органа ГНС на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество. Данные из такого реестра безвозмездно предоставляются налоговикам органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество. То есть физлица — плательщики налога на недвижимость самостоятельно не определяют размер базы для обложения налогом на недвижимость. За них это делают налоговики.
Чтобы сообщить физлицам о начисленном размере налога, налоговики направляют им до 1 июля отчетного года по местонахождению объекта жилой недвижимости налоговое уведомление-решение о сумме начисленного к уплате налога с необходимыми платежными реквизитами.
Если физлицу вовремя не поступило налоговое уведомление-решение (до 1 июля), но оно уверено, что должно уплатить налог (с учетом предоставленных ему льгот), то во избежание негативных последствий советуем самостоятельно обратиться в ГНС по местонахождению объектов налогообложения и уточнить нужную информацию.
Уплатить указанное в налоговом уведомлении-решении налоговое обязательство физлицо должно в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения по месту расположения объекта налогообложения, т.е. уплата налога происходит одним платежом на весь год.
За вновь созданные (нововведенные) объекты жилой недвижимости физлицо будет уплачивать налог начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.
В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение календарного года налог исчисляется:
— для предыдущего собственника — за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения;
— для нового собственника — начиная с месяца, в котором возникло право собственности.
В случае если физлица не согласны с размером налога, начисленного налоговиками, или правилами применения льгот, или размером ставки налога, они имеют право обратиться к налоговикам для сверки данных. При себе они должны иметь документы, подтверждающие их право собственности на объект налогообложения и место проживания (регистрации). После такого обращения орган ГНС должен провести перерасчет суммы налога и направить налоговое уведомление-решение указанному собственнику с уточненными данными. Мы бы советовали лицам, у которых есть несколько объектов налогообложения, в письменном виде уведомить органы ГНС о том, к какому именно объекту следует применить льготу либо освобождение от налогообложения. Иначе налоговики могут применить льготы по своему усмотрению — чтобы сумма налога была максимальной.

Налогообложения юрлиц

Юрлица рассчитывать налог и определять базу налогообложения должны самостоятельно по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого года подать органу ГНСУ по местонахождению объекта налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.
То есть за 2013 год такую декларацию следует подать не позднее 31.01.13 г.
Юридические лица, в отличие от физических, в случае приобретения права собственности на объект жилой недвижимости в течение года налог начисляют со дня возникновения права собственности на такой объект.
При этом декларация за вновь созданные (нововведенные) объекты подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект. А вот при переходе права собственности на объект жилой недвижимости предельные сроки подачи декларации не установлены, и, собственно, прямого требования о ее подаче юрлицами в НКУ нет.
Декларацию следует подавать по местонахождению объекта налогообложения, поэтому если у плательщика налогов имеются в собственности несколько объектов жилой недвижимости, место подачи деклараций и их количество будут зависеть от места размещения таких объектов.

Налоговое право

20.10.2013

Если статья была Вам полезна, Вы можете поделиться ею:

У Вас есть вопросы или Вы готовы договориться о встрече?

Вы можете задать вопрос через форму на сайте или связаться с нами любым удобным Вам способом